Thuế Affiliate là cách gọi phổ biến để chỉ các nghĩa vụ thuế có thể phát sinh khi cá nhân kiếm thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết. Bạn có thể nhận hoa hồng khi người dùng nhấp vào liên kết, mua hàng, đăng ký dịch vụ hoặc hoàn thành một hành động theo điều kiện của chương trình Affiliate.

Tuy nhiên, không phải tất cả người làm Affiliate đều áp dụng cùng một cách tính thuế. Nghĩa vụ thuế phụ thuộc vào bản chất khoản thu nhập, doanh thu trong năm và quy định áp dụng cho từng trường hợp.

Theo Công văn số 7403/CT-TMĐT ngày 06/10/2026 của Cục Thuế, thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử cần được phân loại theo bản chất khoản thu nhập. Nếu nhận thu nhập theo hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, khoản tiền đó được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Nếu cá nhân làm Affiliate độc lập và nhận thu nhập từ hoạt động kinh doanh, cách tính thuế affiliate sẽ theo nhóm thu nhập kinh doanh tương ứng.

1. Người làm Affiliate Marketing phải nộp những loại thuế nào?

Với cá nhận làm affiliate độc lập, hai loại thuế affiliate cần phải quan tâm là:
• Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)
ª Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Việc có phải nộp thuế affiliate hay không phụ thuộc vào doanh thu và quy định áp dụng cho hoạt động kinh doanh của bạn.

1.1. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Thuế TNCN là khoản thuế áp dụng đối với thu nhập thuộc diện chịu thuế theo quy định pháp luật. 

Tại Công văn 7403/CT-TMĐT ngày 06/10/2026, Cục Thuế hướng dẫn hoạt động tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mại điện tử thuộc nhóm quảng cáo số và áp dụng thuế suất TNCN 5% theo điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15. 

Tuy nhiên, mức thuế này cần được áp dụng đúng với hoạt động thuộc phạm vi hướng dẫn. Nếu khoản tiền bạn nhận được là tiền lương, tiền công hoặc hoạt động có bản chất khác, cách tính thuế affiliate có thể khác.

1.2. Thuế giá trị gia tăng (GTGT) 

Thuế GTGT là loại thuế affiliate cần xem xét riêng với thuế TNCN. 

Với cá nhân kinh doanh, nghĩa vụ thuế GTGT phụ thuộc vào doanh thu và quy định áp dụng cho hoạt động kinh doanh tương ứng.

Ví dụ, trong tình huống được đăng trên Cổng Thông tin điện tử Chính phủ ngày 21/10/2026, một Publisher làm Affiliate trên Shopee được nền tảng thông báo khấu trừ 5% thuế GTGT và 5% thuế TNCN trên khoản hoa hồng, đồng thời kê khai và nộp thay.

Đây là trường hợp thực tế được cơ quan thuế giải đáp, không nên hiểu rằng mọi nền tảng hoặc mọi hình thức nhận hoa hồng đều áp dụng giống nhau.

1.3. Doanh thu Affiliate bao nhiêu thì phải nộp thuế?

Theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP, được sửa đổi bởi Nghị định 141/2026/NĐ-CP, ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế TNCN và GTGT đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là 1 tỷ đồng/năm, áp dụng từ ngày 01/01/2026.

Có thể hiểu đơn giản:

• Doanh thu năm không vượt quá 1 tỷ đồng: Thuộc ngưỡng không phải nộp thuế TNCN và GTGT theo quy định tương ứng.
• Doanh thu năm vượt 1 tỷ đồng: Cần xác định phương pháp tính thuế affiliate, số doanh thu tính thuế và nghĩa vụ kê khai theo trường hợp cụ thể.

Lưu ý, không phải cứ doanh thu dưới 1 tỷ đồng là không cần thực hiện bất kỳ thủ tục thuế affiliate nào. Tùy trường hợp, cá nhân kinh doanh vẫn có thể phải đăng ký thuế hoặc thông báo doanh thu thực tế phát sinh. Chẳng hạn, khoản 1 Điều 9 Nghị định 68/2026/NĐ-CP và điểm a khoản 1 Điều 4 Thông tư 18/2026/TT-BTC quy định việc thông báo doanh thu đối với một số hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu không vượt quá ngưỡng này.

2. Các nền tảng Affiliate tính và nộp thuế thay Publisher như thế nào?

Một số Publisher cho rằng nền tảng đã khấu trừ thuế affiliate trước khi thanh toán thì không cần quan tâm đến nghĩa vụ thuế nữa. 

Tuy nhiên, tuỳ vào nền tảng và hình thức chi trả, thuế có thể được khấu trừ ngay khi thanh toán hoa hồng hoặc cá nhân phải tự kê khai, nộp thuế.

2.1. Trường hợp nền tảng khấu trừ và nộp thuế affiliate thay 

Theo Điều 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, pháp luật có quy định về khấu trừ và nộp thay số thuế đã khấu trừ đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử thuộc phạm vi điều chỉnh.

Khi nhận hoa hồng, Publisher nên kiểm tra bảng đối soát để xác định số tiền được ghi nhận, khoản thuế affiliate đã khấu trừ và số tiền thực nhận. Đồng thời, hãy lưu lại chứng từ khấu trừ thuế hoặc tài liệu xác nhận nộp thuế thay để phục vụ việc đối chiếu, kê khai khi cần. 

Hiểu đơn giản, quy trình có thể diễn ra như sau:

1. Publisher phát sinh hoa hồng theo kết quả Affiliate.
2. Nền tảng xác định khoản thu nhập và loại hoạt động theo quy định áp dụng.
3. Nếu thuộc trường hợp nền tảng phải khấu trừ, thuế được trừ theo tỷ lệ tương ứng.
4. Nền tảng thực hiện khai và nộp thay phần thuế đã khấu trừ trong phạm vi trách nhiệm của mình.
5. Publisher nhận số tiền còn lại và kiểm tra thông tin đối soát, khấu trừ.

Ví dụ, với trường hợp Shopee được nêu tại Cổng Thông tin điện tử Chính phủ ngày 21/10/2026, nền tảng thông báo khấu trừ 5% thuế GTGT và 5% thuế TNCN trên hoa hồng.

Nếu hoa hồng trước thuế là 1.000.000 đồng và cả hai khoản khấu trừ đều được tính trên số tiền này, số tiền khấu trừ minh họa là:

• Thuế GTGT: 1.000.000 × 5% = 50.000 đồng.
• Thuế TNCN: 1.000.000 × 5% = 50.000 đồng.
• Hoa hồng còn lại sau hai khoản khấu trừ: 900.000 đồng.

Đây chỉ là ví dụ minh họa theo cách khấu trừ được nêu trong tình huống Shopee nói trên, không phải công thức mặc định cho mọi chương trình Affiliate. Nghĩa vụ cuối cùng còn phụ thuộc vào doanh thu trong năm, loại thu nhập và quy định áp dụng.

2.2. Trường hợp Publisher phải tự kê khai và nộp thuế affiliate

Không phải nền tảng nào cũng khấu trừ thuế thay trong mọi trường hợp.

Publisher cần kiểm tra mình có thuộc đối tượng được nền tảng kê khai, nộp thuế affiliate thay hay không; đồng thời xác định nghĩa vụ đăng ký thuế, thông báo doanh thu, kê khai hoặc quyết toán nếu có.

Đặc biệt, nếu nhận thu nhập từ nhiều nền tảng, nhãn hàng hoặc hình thức hợp tác khác nhau, cá nhân nên tổng hợp dữ liệu từ tất cả nguồn thu nhập thay vì chỉ theo dõi một tài khoản affiliate.

Theo khoản 2 Điều 11 Nghị định 68/2026/NĐ-CP, hộ kinh doanh, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử hoặc nền tảng số không có chức năng đặt hàng trực tuyến và thanh toán thuộc trường hợp phải tự kê khai, nộp thuế theo các điều khoản tương ứng của nghị định.

Cổng Thông tin điện tử Chính phủ cũng đã đăng trường hợp một Publisher làm Affiliate trên TikTok, nhận hoa hồng về tài khoản ngân hàng của hộ kinh doanh và được hướng dẫn tự kê khai, nộp thuế do nền tảng không khấu trừ trước khi chi trả trong tình huống đó.

Vì vậy, Publisher cần kiểm tra chính sách chi trả và trách nhiệm thuế affiliate của nền tảng mình đang tham gia, không nên mặc định rằng tiền hoa hồng nhận được đã hoàn tất mọi nghĩa vụ thuế.

Xem thêm: Hướng dẫn khai, khấu trừ thuế hoạt động tiếp thị liên kết – Cổng Thông tin điện tử Chính phủ, 23/9/2026

2.3. Hóa đơn điện tử đối với người làm affiliate

Ngoài thuế affiliate, hóa đơn điện tử cũng là vấn đề cần quan tâm. Theo điểm d khoản 1 Điều 6 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 1 tỷ đồng thuộc trường hợp phải đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định như sau.

Cá nhân có thể ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn nếu đáp ứng điều kiện pháp luật. Trường hợp không ủy nhiệm, cần kiểm tra nghĩa vụ đăng ký và sử dụng hóa đơn điện tử của mình.

Quy định về hóa đơn và quy định về thuế là hai vấn đề khác nhau. Publisher không nên mặc định rằng doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế đồng nghĩa với việc được miễn mọi nghĩa vụ liên quan đến hóa đơn hoặc thông báo doanh thu.

2.4. Nền tảng đã khấu trừ thuế thì Publisher có cần làm gì nữa không?

Có thể vẫn cần thực hiện một số thủ tục, tùy tình huống.

Publisher nên lưu lại bảng đối soát hoa hồng, thông tin thuế affiliate đã khấu trừ và chứng từ liên quan. Nếu có thu nhập từ nhiều nền tảng hoặc nguồn khác, cần kiểm tra tổng doanh thu và nghĩa vụ thuế affiliate của mình.

Đặc biệt, nếu doanh thu năm không vượt quá 1 tỷ đồng nhưng nền tảng đã khấu trừ thuế, cần đối chiếu quy định về ngưỡng doanh thu và cách xử lý khoản thuế đã nộp. Nghị định 141/2026/NĐ-CP có quy định việc xử lý tiền thuế đã nộp trong trường hợp cá nhân kinh doanh xác định doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống theo điều kiện tương ứng.

Do đó, việc nền tảng đã khấu trừ thuế không đồng nghĩa với việc bạn nên bỏ qua các thủ tục đăng ký, thông báo doanh thu hoặc kiểm tra nghĩa vụ thuế còn lại.

2.5. Thu nhập từ tiếp thị liên kết dưới 2 triệu/tháng có phải đăng ký thuế?

Có thể vẫn phải đăng ký thuế, dù thu nhập Affiliate mỗi tháng dưới 2 triệu đồng. Mức thu nhập này không tự động giúp cá nhân được miễn nghĩa vụ đăng ký thuế.

Theo nội dung trả lời của Thuế thành phố Hà Nội đăng trên Báo Điện tử Chính phủ ngày 21/10/2026, trường hợp một cá nhân làm Affiliate cho Shopee, nhận hoa hồng dưới 2 triệu đồng/tháng và được nền tảng thông báo khấu trừ 5% thuế GTGT cùng 5% thuế TNCN, cơ quan thuế hướng dẫn cần xác định bản chất mối quan hệ kinh tế giữa cá nhân và nền tảng.

Cụ thể:

• Nếu khoản thu nhập là tiền lương, tiền công: Nghĩa vụ thuế được xác định theo quy định áp dụng cho tiền lương, tiền công.
• Nếu khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh, cung ứng dịch vụ: Cá nhân phải thực hiện nghĩa vụ đăng ký thuế, kê khai và nộp thuế theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 141/2026/NĐ-CP.

Vì vậy, Publisher không nên chỉ dựa vào số tiền hoa hồng hằng tháng hoặc việc nền tảng đã khấu trừ thuế affiliate để kết luận mình không cần đăng ký thuế. Cách xác định đúng là kiểm tra hợp đồng, thỏa thuận với nền tảng và bản chất hoạt động thực tế.

3. Vi phạm nghĩa vụ thuế affiliate sẽ bị xử phạt như thế nào?

Khi có thu nhập từ affiliate, Publisher cần thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai và nộp thuế affiliate theo quy định. Trường hợp vi phạm, cá nhân có thể bị phạt hành chính, truy thu thuế hoặc chịu trách nhiệm hình sự tùy theo tính chất và mức độ vi phạm.

3.1. Chậm nộp thuế affiliate bị phạt bao nhiêu?

Publisher có nghĩa vụ thuế nhưng nộp trễ có thể phát sinh tiền chậm nộp. Nếu nộp hồ sơ khai thuế quá hạn, bạn còn có thể bị xử phạt hành chính tùy theo thời gian chậm nộp và tình huống cụ thể.

1. Tiền chậm nộp thuế affiliate

Theo khoản 1 và khoản 2 Điều 16 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, người nộp thuế chậm nộp tiền thuế phải nộp tiền chậm nộp theo mức 0,03%/ngày trên số tiền thuế chậm nộp. Thời gian tính được tính từ ngày tiếp theo ngày hết hạn nộp thuế đến ngày liền kề trước ngày khoản thuế được nộp vào ngân sách nhà nước.

Ví dụ, nếu Publisher chậm nộp 1.000.000 đồng tiền thuế affiliate trong 30 ngày, tiền chậm nộp tạm tính là:

1.000.000 × 0,03% × 30 = 9.000 đồng.

2. Mức phạt khi nộp hồ sơ khai thuế affiliate trễ hạn

Theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung và áp dụng theo văn bản hiện hành, mức phạt đối với hành vi nộp hồ sơ khai thuế quá hạn được xác định theo thời gian chậm nộp và các điều kiện liên quan:

Thời gian chậm nộp hồ sơ	Mức phạt
Từ 1–30 ngày	2–5 triệu đồng, trừ trường hợp được cảnh cáo theo quy định
Từ 31–60 ngày	5–8 triệu đồng
Từ 61–90 ngày	8–15 triệu đồng
Trên 90 ngày	15–25 triệu đồng nếu phát sinh thuế phải nộp và đáp ứng các điều kiện luật định

Lưu ý: Đây là khung phạt áp dụng cho tổ chức; mức phạt đối với cá nhân được xác định theo quy định về mức phạt tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP và các văn bản sửa đổi, bổ sung. Trường hợp chậm nộp hồ sơ dẫn đến chậm nộp thuế, người nộp thuế còn phải nộp tiền chậm nộp tương ứng.

Publisher cần lưu ý: Đừng chỉ kiểm tra hoa hồng đã được nền tảng khấu trừ thuế hay chưa. Hãy xác định rõ nghĩa vụ đăng ký, kê khai và nộp thuế affiliate của mình, đồng thời theo dõi thời hạn thực hiện để tránh phát sinh tiền chậm nộp hoặc các khoản phạt thuế affiliate không đáng có.

3.2. Kê khai sai, làm thiếu số thuế affiliate phải nộp

Theo quy định tại Nghị định 125/2020/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 102/2021/NĐ-CP, Nghị định 310/2025/NĐ-CP và Nghị định 291/2026/NĐ-CP, hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế affiliate phải nộp có thể bị phạt 20% số tiền thuế khai thiếu, đồng thời phải nộp đủ số thuế còn thiếu và tiền chậm nộp theo quy định.  

Ví dụ, nếu số thuế affiliate khai thiếu là 1.000.000 đồng, mức phạt 20% tương ứng là 200.000 đồng. 

Lưu ý: Đây là ví dụ minh họa cho trường hợp áp dụng mức phạt 20%, không phải mức xử lý chung cho mọi vi phạm thuế.

3.3. Xử phạt hành vi trốn thuế affiliate

Các hành vi cố ý che giấu doanh thu, không kê khai thu nhập chịu thuế hoặc sử dụng chứng từ không hợp pháp nhằm giảm số thuế phải nộp có thể bị xem xét xử lý về hành vi trốn thuế.

Theo quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, cá nhân có thể bị phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn, đồng thời phải nộp đủ số thuế còn thiếu và tiền chậm nộp theo quy định.

Trường hợp đủ yếu tố cấu thành tội trốn thuế, cá nhân có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo Điều 200 Bộ luật Hình sự. Với số tiền trốn thuế từ 100 triệu đồng trở lên, hoặc dưới mức này nhưng thuộc trường hợp luật định, người vi phạm có thể bị truy cứu trách nhiệm hình sự. Khung hình phạt thay đổi theo số tiền trốn thuế và các tình tiết của vụ việc, có thể gồm phạt tiền hoặc phạt tù.

Lưu ý: Chậm nộp hồ sơ, chậm nộp tiền thuế và trốn thuế là các hành vi khác nhau, có điều kiện xử lý riêng. Publisher nên xác định đúng nghĩa vụ thuế affiliate của mình và chủ động khắc phục sai sót khi phát hiện.

3.4. Không thông báo doanh thu có bị phạt không? 

Cần phân biệt giữa không nộp thông báo doanh thu và không nộp hồ sơ khai thuế.  

Theo hướng dẫn đăng ngày 15/10/2026 trên Cổng thông tin chính sách của Chính phủ, đối với trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện chỉ thông báo doanh thu và có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống, hiện chưa có chế tài xử phạt riêng đối với hành vi chậm nộp hoặc không nộp thông báo doanh thu thực tế phát sinh được đề cập trong hướng dẫn này.  

Tuy nhiên, điều đó không có nghĩa người kinh doanh được miễn nghĩa vụ thông báo doanh thu. Nếu thuộc trường hợp phải kê khai thuế affiliate nhưng chậm nộp hoặc không nộp hồ sơ, hành vi có thể bị xử lý theo quy định tương ứng.  

Câu hỏi thường gặp về thuế affiliate

Không. Mức khấu trừ 10% áp dụng trong một số trường hợp thu nhập từ tiền lương, tiền công hoặc thù lao đáp ứng điều kiện theo quy định. Thu nhập affiliate được xác định là thu nhập từ kinh doanh có cách tính thuế khác.

Shopee, TikTok Shop và Lazada có tính thuế giống nhau không?

Không nên mặc định các nền tảng áp dụng quy trình giống hệt nhau. Trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay phụ thuộc vào quy định pháp luật và mô hình hoạt động của từng nền tảng. Chính sách riêng của Shopee không tự động áp dụng cho nền tảng khác.

Nền tảng đã khấu trừ thuế affiliate thì có cần làm gì thêm không?

Publisher vẫn nên kiểm tra chứng từ khấu trừ, tổng hợp thu nhập từ các nguồn và xác định xem mình còn nghĩa vụ đăng ký, thông báo doanh thu, kê khai hoặc quyết toán nào theo quy định hay không.

Kết luận

Nắm rõ thuế affiliate là bước cần thiết để publisher quản lý thu nhập và duy trì hoạt động tiếp thị liên kết bền vững. Những vấn đề quan trọng nhất gồm xác định đúng loại thu nhập, kiểm tra nghĩa vụ thuế TNCN và GTGT, hiểu cơ chế khấu trừ của nền tảng và lưu giữ đầy đủ chứng từ.

Do quy định thuế có thể thay đổi theo thời gian, Publisher nên ưu tiên văn bản pháp luật đang có hiệu lực và hướng dẫn từ cơ quan có thẩm quyền khi xác định số thuế phải nộp. 

Hãy chủ động theo dõi doanh thu và thực hiện đúng nghĩa vụ sẽ giúp hạn chế rủi ro, tránh phát sinh khoản nộp bổ sung và xử phạt không đáng có.

XEM THÊM: Luật Thương mại điện tử quy định gì về trách nhiệm của người làm Affiliate 2026?